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Che cos’è una fattura elettronica cointestata e chi può emetterla?
Nella quotidianità a volte può essere necessario emettere una fattura elettronica cointestata o, a causa di una serie di motivi, si può avere l’esigenza di dividere gli importi tra più soggetti. Basti pensare a tutte quelle attività rese in ambito di pratiche legali o consulenze fiscali, o ancora alle prestazioni rese da un notaio a comproprietari di uno stesso immobile o ai diversi eredi per le pratiche di successione. In casi simili accade di frequente che il committente del servizio reso è composto da più persone con posizioni fiscali autonome (vale a dire, con Partita IVA, oppure con codice fiscale).
In situazioni del genere è possibile emettere un’unica fattura cointestata verso più cessionari e/o committenti? La risposta è in parte sì, poiché si può cointestare una fattura solo nel caso in cui i soggetti destinatari sono consumatori finali (B2C) e non quando essi sono titolari di Partita IVA (B2B). L’Agenzia delle Entrate, infatti, ammette solo la fattura elettronica cointestata privati ed esclude la possibilità di utilizzare lo stesso tipo di documento tra soggetti IVA.
In altre parole, l’emissione di fattura elettronica cointestata è possibile solo se la cessione dei beni o la prestazione dei servizi avviene a favore di un soggetto privato e quindi si tratta di una fattura B2C, mentre non non è consentita l’emissione di una fattura cointestata verso un soggetto passivo IVA, ovvero B2B, come evidenziano nella Risoluzione numero 87/E del 5 Luglio 2017.
Nella Risoluzione viene inoltre specificato che la compilazione della sezione “Identificativi Fiscali”, ossia l’intestazione delle fatture, va effettuata riportando i dati di uno solo dei soggetti, mentre nel campo a descrizione libera può essere inserito il codice fiscale e i dati dell’altro cointestatario.
Per inserire i dati degli ulteriori soggetti possono essere utilizzati il campo “Oggetto/Causale” o il blocco “Altri Dati Gestionali”. Così facendo la fattura sarà valida per più parti e potrà essere gestita correttamente dal Sistema di Interscambio. È necessario seguire la procedura appena descritta perché il tracciamento standard XML del Sistema di Interscambio non è in grado di sottoporre a controllo automatizzato una doppia intestazione di fattura.
Fattura elettronica cointestata esempio
Ad oggi l’emissione di una fattura elettronica cointestata è consentita dall’Agenzia delle entrate, tuttavia non esiste uno specifico formato o delle indicazioni di ordine pratico in merito a questo tipo di documenti forniti dall’Amministrazione finanziaria. Inoltre, la procedura da seguire varia anche in base al software house di fatturazione elettronica.
Esistono due diverse soluzioni per l’emissione di una fattura elettronica cointestata:
1) Nel caso di soggetti plurimi (B2B) frazionare la fatturazione tra gli interessati;
2) Indicare uno dei componenti dei soggetti plurimi come destinatario della fattura. Tutti gli altri devono essere indicati come cointestatari all’interno di uno degli altri campi non sottoposto al controllo automatizzato del Sistema di Interscambio (ad esempio, il corpo stesso del documento oppure altri campi quali il “Oggetto/Causale” o il blocco “Altri Dati Gestionali”).
In entrambi i casi, la fattura elettronica emessa sarà ritenuta valida per l’Amministrazione finanziaria e di conseguenza non potrà essere scartata dal Sistema di Interscambio.
Fattura cointestata elettronica: la normativa di riferimento
La normativa del D.P.R. numero 633/72, all’articolo 21, indica quali sono gli elementi che devono essere presenti all’interno di ogni fattura elettronica:
“a) Data di emissione;
b) Numero progressivo che la identifichi in modo univoco;
c) Ditta, denominazione o ragione sociale, nome e cognome, residenza o domicilio del soggetto cedente o prestatore, del rappresentante fiscale nonché ubicazione della stabile organizzazione per i soggetti non residenti;
d) Numero di partita IVA del soggetto cedente o prestatore;
e) Ditta, denominazione o ragione sociale, nome e cognome, residenza o domicilio del soggetto cessionario o committente, del rappresentante fiscale nonché ubicazione della stabile organizzazione per i soggetti non residenti;
f) Numero di partita IVA del soggetto cessionario o committente ovvero, in caso di soggetto passivo stabilito in un altro Stato membro dell’Unione europea, numero di identificazione IVA attribuito dallo Stato membro di stabilimento; nel caso in cui il cessionario o committente residente o domiciliato nel territorio dello Stato non agisce nell’esercizio d’impresa, arte o professione, codice fiscale;
g) Natura, qualità e quantità dei beni e dei servizi formanti oggetto dell’operazione;
g-bis) Data in cui e’ effettuata la cessione di beni o la prestazione di servizi ovvero data in cui e’ corrisposto in tutto o in parte il corrispettivo, semprechè tale data sia diversa dalla data di emissione della fattura; (1)
h) Corrispettivi ed altri dati necessari per la determinazione della base imponibile, compresi quelli relativi ai beni ceduti a titolo di sconto, premio o abbuono di cui all’articolo 15, primo comma, n. 2;
i) Corrispettivi relativi agli altri beni ceduti a titolo di sconto, premio o abbuono;
l) Aliquota, ammontare dell’imposta e dell’imponibile con arrotondamento al centesimo di euro;…”
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